国税总局发布跨境电商出口退免税公告！速看最新政策详情

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国税总局克日正式发布了关于跨境电商出口退免税的最新公告，标记取我国在支持跨境电商发展方面迈出了紧张一步。此公告涉及浩繁跨境电商企业的切身长处，具体解读新政策内容对于把握机会、规避风险至关紧张。以下是公告的焦点要点。

国家税务总局关于支持跨境电商出口外洋仓发展出口退（免）税有关事项的公告

国家税务总局公告2025年第3号
为深入贯彻落实党中心、国务院决定摆设，支持跨境电商出口外洋仓等新业态新模式发展，国家税务总局决定对纳税人以跨境电商出口外洋仓（以下简称出口外洋仓）方式出口的货品实验“离境即退税”。现将有关出口退（免）税事项公告如下：
一、纳税人以出口外洋仓方式（海关羁系方式代码“9810”，下同）出口的货品，在货品报关离境后，即可申报办理出口退（免）税。纳税人在办理出口退（免）税申报时，货品已实现贩卖的，按照现行规定申报办理出口退（免）税；货品尚未实现贩卖的，按照“离境即退税、贩卖再核算”方式申报办理出口退（免）税，即：在货品报关离境后，即可预先申报办理出口退（免）税（以下简称出口预退税），后续再根据货品贩卖情况举行税款核算。
二、纳税人应当凭出口货品报关单及相干质料信息，向主管税务构造申报办理出口预退税，同时应当按照以下要求申报：
（一）在申报明细表的“退（免）税业务范例”栏内填写“外洋仓预退”标识（业务范例代码为：HWC-YT）。
（二）区分未实现贩卖的货品和已实现贩卖的货品，分别举行出口预退税申报和出口退（免）税申报；未作区分的，均视为货品未实现贩卖，同一举行出口预退税申报。
出口货品报关单上同一项号下的货品，未全部实现贩卖的，纳税人可按照上款规定举行区分申报，也可将该项号下的全部货品视为未实现贩卖，同一举行出口预退税申报。
（三）生产企业应当使用单独的申报序号、外贸企业应当使用单独的关联号申报出口预退税。
三、已申报办理出口预退税的纳税人，应当在核算期克制日前的各增值税纳税申报期内，办理出口预退税核算。经主管税务构造同意，外贸企业在核算期克制日前增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理出口预退税核算。上述核算期是指，税务构造办结出口预退税的次月1日至次年4月30日。
纳税人未在核算期克制日前办理核算的，税务构造应当追回已办理的出口预退税；待货品实现贩卖后，纳税人再按照现行规定申报办理出口退（免）税。
四、纳税人办理出口预退税核算时，应当根据实际贩卖情况，区分以下不怜悯形举行处理处罚：
（一）核算时货品已实现贩卖的，应当对按照实际贩卖情况盘算的应退（免）税额与出口预退税额的差别情况举行确认。不存在差别的，纳税人确认“无需调解申报”，办结核算手续；存在差别的，纳税人确认“必要调解申报”并举行调解申报后，办结核算手续。
（二）核算时货品仍未实现贩卖的，纳税人确认“必要调解申报”并全额缴回出口预退税后，办结核算手续。后续待该笔货品实现贩卖后，纳税人可按照现行规定重新申报办理出口退（免）税。
上述调解申报及缴回出口预退税的具体使用方式为：纳税人在核算当期申报出口退（免）税时，应当先用负数全额冲减前期出口预退税申报数据，再根据货品实际贩卖情况，按照现行规定重新申报出口退（免）税。核算当期，纳税人的应退（免）税额为负数的，生产企业应当结转下期继续抵减，外贸企业应当补缴税款；应退（免）税额为正数的，税务构造按照现行规定办理出口退（免）税。
五、已申报办理出口预退税、但尚未办理核算的纳税人，必要变更退（免）税办法、撤回出口退（免）税存案的，应当先行办理出口预退税核算。待其办结核算手续并结清出口退（免）税款后，税务构造再按照现行规定办理。
六、纳税人以出口外洋仓方式出口货品的，除按照现行出口退（免）税存案单证管理规定要求举行单证存案外，还应按照以下规定实验：
（一）无法取得出口条约的，纳税人可选择使用外洋仓订仓单、自营外洋仓全部权文件、租赁外洋仓租赁协议或其他可佐证外洋仓使用的相干资料等举行单证存案。
（二）纳税人应将贩卖记账凭据、贩卖明细账等可以佐证货品已实现贩卖的资料（以下称贩卖佐证资料），作为出口退（免）税存案单证。纳税人申报办理出口预退税的，应当在货品实现贩卖后15日内，完成贩卖佐证资料的留存工作以备税务构造核查；按照现行规定申报办理出口退（免）税的，应当在申报出口退（免）税后15日内，完成贩卖佐证资料的留存工作以备税务构造核查。
纳税人可以自行选择纸质化、影像化大概数字化方式，留存保管上述存案单证。
七、纳税人应当依法如实申报办理出口预退税及核算。税务构造应当按照现行规定考察究理出口预退税及核算，发现存在涉嫌骗取出口退税等疑点的，核查打扫疑点后再行办理。税务构造在开展核查时，应当一并对实际贩卖情况举行核查，发现未按规定留存贩卖佐证资料或贩卖佐证资料为伪造、虚伪的，应追回已退（免）税款，并按现行规定举行处理处罚；查实属于骗取出口退税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相干规定处理处罚。
八、本公告未尽事件，按照现行出口退（免）税相干规定实验。
九、本公告自觉布之日起施行。本公告施行前，纳税人以出口外洋仓方式出口货品、但尚未申报出口退（免）税的，按照本公告规定实验。
特此公告。
国家税务总局
2025年1月27日
综上所述，国税总局此次发布的跨境电商出口退免税公告，不但为跨境电商企业提供了更为明白的政策引导，也进一步彰显了国家对跨境电商行业发展的器重和支持。企业应积极应对，充实使用政策红利，推动业务一连康健发展。

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