跨境电贸易务模式及税务处置惩罚

云轩宝贝

比年来，我国跨境电子商务（以下简称“跨境电商”）快速发展，已经形成了肯定的财产集群和生意业务规模。跨境电商，是指分属于差别国家的生意业务主体，通过电子商务本事将传统收支口贸易中的展示、洽谈和成交环节电子化，并通过跨境物流或异地仓储送达商品、完成生意业务的一种国际贸易活动。同境内电商一样，跨境电商也包罗B2B、B2C、C2C等范例，此中B2B是一样寻常跨境贸易，B2C或C2C是跨境零售。本文以实务中跨境电商的运营模式为底子，团结干系细葱税收政策，分析跨境电商干系法律主体的税务处置惩罚。
跨境零售入口的模式可分为“直购入口”与“保税入口”，“直购入口”模式是指符合条件的电商平台与海关联网，境内消耗者跨境网购后，电子订单、付出凭据、电子运单等有企业实时传输给海关，商品通过海关跨境电商专门羁系场合入境。“保税入口”模式，又称B2B2C模式或备货模式，是指商家预先将外洋商品大批量运至国内保税仓备货，当消耗者在网上下单后，由国内保税仓举行配货打包，并为单个订单办理通关手续，再委托国内物流公司派送到消耗者手中。

对比项目	直购入口	保税入口
模式范例	入口B2C模式	入口B2B2C模式
海关羁系特色	电子订单、付出凭据、电子运单实时传输，实现阳光化清关	货品存放在海关羁系场合，可实现快速通关
实用企业	代购、品类宽泛的电商平台、外洋电商	品类相对专注、备货量大的电商企业
发货地点	国外	保税港、保税区
时效	7-10天	5天以内
商品种类	更丰富	有限定

对于跨境零售入口电贸易务，干系主体的税务处置惩罚如下：
（一）电商平台
电商平台的收入重要有平台服务费；直营、直采取得的产物差价收入；广告收入。
1.平台服务费
电商平台向卖家收取的平台服务费及按照卖家生意业务量收取的佣金手续费均按“信息技能服务——信息体系增值服务（电子商务平台服务）”缴纳增值税。
2.自营、直采取得的产物差价收入
有些电商平台产物全部或部门为自营，获取商品购销差价，对此按照贩卖货品缴纳增值税。
3.广告收入
电商平台提供的各类视频、链接等广告服务，除按“文化创意服务——广告服务”缴纳增值税外，还需缴纳文化奇迹建立费。


（二）境内消耗者
《关于跨境电子商务零售收支口商品有关羁系事件的公告》（海关总署公告2016年第26号）、《财务部、海关总署、国家税务总局关于跨境电子商务零售入口税收政策的关照》（财关税[2016]18号）出台后，境内个人消耗者通过天猫国际等跨境电商平台购物，需按入口货品征收关税、入口环节增值税与消耗税（以下简称“新规”）。操纵要点如下：
1.新规实用于属于《跨境电子商务零售入口商品清单》范围内的以下商品：
（1）全部通过与海关联网的电子商务生意业务平台生意业务，可以大概实现生意业务、付出、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售入口商品；
（2）未通过与海关联网的电子商务生意业务平台生意业务，但快递、邮政企业可以大概同一提供生意业务、付出、物流等电子信息，并答应负担相应法律责任进境的跨境电子商务零售入口商品。
2.个人消耗者是入口货品的纳税任务人，电子商务企业、电子商务生意业务平台企业或物流企业可作为代收代缴任务人。实务中，一样寻常由电子商务平台或电子商务企业（卖家）代收代缴，境内消耗者付出的款子中包罗了入口环节的税收。
3.个人单次生意业务限值为人民币2000元，年度生意业务限值为人民币20000元。在限值以内入口的跨境电子商务零售入口商品，关税税率暂设为0%；入口环节增值税、消耗税暂按法定应纳税额的70%征收。凌驾单次限值、累加后凌驾个人年度限值的单次生意业务，以及完税代价凌驾2000元限值的单个不可分割商品，均按照一样寻常贸易方式全额征税。须要注意的是，对于跨境零售入口商品，作为一项特别规定处置惩罚，而差别于一样寻常贸易，这里的完税代价是指现实生意业务代价（包罗货品零售代价、运费和保险费）。
详见下表：

	未超限额	凌驾限额
关税	0	关税=现实生意业务代价×关税税率
增值税	增值税=（现实生意业务代价）÷（1-消耗税税率）×增值税税率×70%	增值税=（现实生意业务代价）÷（1-消耗税税率）×增值税税率
消耗税	消耗税=（现实生意业务代价）÷（1-消耗税税率）×消耗税税率×70%	消耗税=（现实生意业务代价）÷（1-消耗税税率）×消耗税税率

4.海关放行后30日内未发生退货或修撤单的，代收代缴任务人在放行后第31日至第45日内向海关办理纳税手续。自海关放行之日起30日内退货的，个人可申请退税，并相应调解个人年度生意业务总额。
5.根据财关税[2016]18号文件，不属于跨境电子商务零售入口的个人物品以及无法提供生意业务、付出、物流等电子信息的跨境电子商务零售入口商品，按现行规定实行。即对于无法提供三单比对的入口商品或黑白个人自用的物品，征收行邮税。行邮税不是一个独立的税种，是指对游客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用物品，除尚有规定以外，均由海关按照《入境游客行李物品和个人邮递物品入口税税率表》征收的入口税（包罗关税和增值税、消耗税）。根据海关总署公告2010年第43号规定，应征入口税税额在人民币50元（含50元）以下的，海关予以免征。新规出台的同时，行邮税税率相应调解，从原先的10%、20%、30%和50%四档税率调解为15%、30%和60%。

税号	物品名称	税率（%）
1	书报、刊物、教导用影视资料；盘算机、视频摄录一体机、数字照相机等信息技能产物；食品、饮料；金银；家具；玩具，游戏品、节日或其他娱乐用品	15
2	活动用品（不含高尔夫球及球具）、垂纶用品；纺织品及其制制品；电视摄像机及其他电器用具；自行车；税目1、3中未包罗的其他商品	30
3	烟、酒；贵重金饰及珠宝玉石；高尔夫球及球具；高档手表；扮装品	60

6.对于非个人的企业跨境入口商品，按一样寻常入口货品的干系规定征收关税、入口环节增值税与消耗税。
（三）其他服务提供商
在跨境入口业务中，物流与付出结算是两个关键环节：
物流公司收取的运输费用按“交通运输服务”缴纳增值税，此中，涉及国际运输服务的可实用增值税零税率，假如是以无运输工具承运方式提供国际运输服务，免征增值税。物流公司收取的仓储费用按“物流辅助服务——仓储服务”缴纳增值税，增值税一样寻常纳税人可以选择实用浅显计税方法实用征收率3%。
结算公司收取的费用按“金融服务——直吸收费金融服务”缴纳增值税。
二、跨境出口电商
1999年，阿里巴巴实现了跨境出口的互联网化，发展至今，跨境出口电商履历了信息服务、在线生意业务、全财产链服务三个阶段。2017年，跨境电商在收支口贸易总额中的分泌率到达25%，此中跨境出口占跨境贸易的比重80%以上。根据对象差别，跨境电商可分为 B2B、B2C、C2C，根据服务方式的差别，跨境电商可分为第三方开放平台与自营型平台或是两者团结。随着跨境出口电商的发展，物流是跨境出口电商的关键环节，常见的有EMS、中邮小包、TNT、UPS等，为了改善用户体验、低沉物流资源，越来越多卖家开始自建或探求第三方外洋仓备货。
对于跨境出口电商，干系主体的税务处置惩罚如下：
（一）电商平台
根据电商平台性子的差别、提供服务的差别，电商平台通常涉及下列收入：
1.平台服务费
跨境出口电商平台一样寻常会收取登载费（如eBay）、平台月费（如亚马逊）、技能服务费（如速卖通）等，均需按“信息技能服务——信息体系增值服务”盘算缴纳增值税。值得一提的是阿里巴巴的速卖通，自2016年1月开始，对全部平台按照所属行业，分别收取技能服务费，收取的服务费将按差别的行业以差别的年贩卖总额来举行返还，对此，速卖通在收到技能服务费时缴纳增值税，当根据贩卖业绩返还肯定比例服务费时，按照《财务部、国家税务总局关于全面推开业务税改征增值税试点的关照》（财税[2016]36号）规定的贩卖扣头折让处置惩罚，开具增值税红字发票冲减贩卖收入、增值税销项税额。
2.成交锋续费
跨境出口电商平台会根据各自的业务规则收取差别比例的成交锋续费，比方亚马逊根据不偕行业收取差别比例的佣金，需按“商务辅助服务—经纪署理服务”缴纳增值税。
亚马逊佣金比例

商品分类	佣金比例
金条、银条	5%
手机通讯、数码、数码配件、电脑、办公用品、各人电、个护康健、美容扮装、食品	8%
图书、音乐、服装鞋靴、箱包配饰、活动户外休闲、家居（床上用品、卫浴、厨具、家居装修、园艺、工具）、小家电、玩具、母婴、酒类、乐器、汽车用品、其他	10%
宠物用品、钟表	12%
珠宝金饰	15%

3.其他
1）须要注意的是，境内商家入驻境外的跨境电商平台出口商品，比方入驻Wish平台（跨境电商界的黑马，主打跨境电商平台移动端），平台向境内的单元或个人收取的服务费，属于财税[2016]36号文件第十三条规定的“境外单元大概个人向境内单元大概个人贩卖完全在境外发生的服务”不征增值税。
（2）《国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货品退(免)税有关标题的公告》（国家税务总局公告2014年第13号）规定，为国内中小型生产企业出口提供物流、报关、信保、融资、收汇、退税等服务的外贸企业为外贸综合服务企业，该类企业以自营方式出口国内生产企业与境外单元或个人签约的出口货品，符合文件规定的具体条件的，可由外贸综合服务企业按自营出口的规定申报退（免）税。据此，一达通、外综服等B2B平台即可以外贸综合服务平台的身份提供出口贸易服务并申报退免税。
（二）境内商家
1.根据《财务部、国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的关照》（财税[2013]96号）规定，电子商务出口企业出口货品（财务部、国家税务总局明确不予出口退（免）税或免税的货品除外，下同），同时符合下列条件的，实用增值税、消耗税退（免）税政策：
（1）电子商务出口企业属于增值税一样寻常纳税人并已向主管税务构造办理出口退（免）税资格认定；
（2）出口货品取得海关出口货品报关单（出口退税专用），且与海关出口货品报关单电子信息同等；
（3）出口货品在退（免）税申报期制止之日内收汇；
（4）电子商务出口企业属于外贸企业的，购收支口货品取得相应的增值税专用发票、消耗税专用缴款书（分割单）或海关入口增值税、消耗税专用缴款书，且上述凭据有关内容与出口货品报关单（出口退税专用）有关内容相匹配。
2.根据财税[2013]96号规定，不符合上款规定，但同时符合下列条件的，实用增值税、消耗税免税政策：
（1）电子商务出口企业已办理税务登记；
（2）出口货品取得海关签发的出口货品报关单；
（3）购收支口货品取得合法有效的进货凭据。
3.从事一样寻常跨境出口业务（非零售业务），即B2B的境内商家，其向境外贩卖商品按一样寻常货品出口办理，根据具体情况举行增值税退免税。
（三）其他服务提供商
同“跨境入口电商”部门。

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rytlee

谢谢老板的帖子